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2024-11-22

個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的定價是否公允十分重要

由于個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的價格對股權(quán)轉(zhuǎn)讓的個人所得稅的計算有直接的影響,所以從稅務(wù)的角度看,個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的價格是否公允就十分重要了。如轉(zhuǎn)讓價格明顯偏低的,稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓的價格,按照核定的轉(zhuǎn)讓價格來計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓的個人所得稅。

通常什么情況下,股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格為明顯偏低?常見的主要如下:

  • 股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格低于股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額;如被投資的公司有土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的,這里的股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額則是指股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)公允價值的份額;

  • 股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格低于取得的成本;

  • 無償讓渡股權(quán)或股份。


當(dāng)然,如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格明顯偏低,有正當(dāng)理由的,稅務(wù)上會認可實際轉(zhuǎn)讓價格,常見的這種情形主要如下:

  • 因國家政策調(diào)整,被投資的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營受到了重大影響;

  • 有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價格合理且真實的本企業(yè)員工持有的不能對外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓;

  • 股權(quán)繼承或轉(zhuǎn)讓股權(quán)給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;


為順利辦理個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)變更登記,在轉(zhuǎn)讓時可先自查一下股權(quán)轉(zhuǎn)讓的價格是否符合公平交易的原則,轉(zhuǎn)讓的價格是否存在明顯偏低又沒有合理的理由的情況。

相關(guān)法規(guī):

《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》(國家稅務(wù)總局公告2014年第67號)


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